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5月1日起,這15種費用發票不能再報銷了■!費用報銷不能只附一張發票■!會計收...
发布人:财务部  点击量:4006  上传时间:2019-05-07 10:10:26  审核人:贾超  审核时间:2019-05-07 14:34

 

51日起,這15種費用發票不能再報銷了■!費用報銷不能只附一張發票■!會計收到立即退回■!
 
注意■!51日起,新的增值稅發票政策、新版申報表正式實施■!開發票必須按照新規執行,會計收到不符合規定的發票,要立即退還,否則損失還得由自己來承擔■。以下內容十分重要,請大家務必學習到位■。
重要:5月發票新規■!
再次提醒各位:稅局嚴查■!41日起,開16%10%發票要格外注意■!
各級稅務機關要以增值稅發票管理系統中采集到的發票數據爲依托,跟蹤監控納稅人發票開具情況,並且據此采取有針對性的服務和管理措施■。對于大量開具舊稅率發票等情況,要進行分析研判■。
51日起這15種費用發票不能再報銷 
一、收到增值稅普通發票,發現沒有納稅人識別號,不能報銷■!
根據第一條規定:自201771日起,購買方爲企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼■。銷售方爲其開具增值稅普通發票時,應在購買方納稅人識別號欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼■。
不符合規定的發票,不得作爲稅收憑證■。
二、收到發票,品名是辦公用品等籠統的名稱,沒有具體明細不能報銷■!
銷售方開具增值稅發票時,發票內容應按照實際銷售情況如實開具,不得根據購買方要求填開與實際交易不符的內容,開具不實的發票,不能報銷■。
三、收到發票帶的清單,是自行用A4紙打印的不能報銷■!
收到的增值稅專用發票,帶有清單,但是清單不是從防僞稅控系統開具打印出來的,不要拿去報銷■。
四、發票與實際業務不吻合,比如你買的是茶葉,開的卻是辦公用品不能報銷■!
取得商品跟你開具的發票不一樣,涉嫌虛開發票,這樣的費用發票不能報銷■。
五、收到發票備注欄填寫項目不全的費用發票,不能報銷■!
是否存在應該填寫發票備注欄但是未填寫的發票,如:取得的裝修費發票、施工費發票、房屋租金發票等等■。
六、收到發票章蓋的不規範的發票,不能報銷■!
是否存在蓋章錯誤(蓋得財務章或者是公章)、蓋章模糊、或者未加蓋發票專用章等■。遇到這種情況,必須退回■。
七、成品油發票沒有這三個字不能報銷■!
成品油增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票左上角打印成品油■。退貨開具紅字發票左上角第二行打印銷項負數■。普通發票(卷式)無此要求■。
八、成品油發票單位欄數量欄填錯不能報銷■!
明確表示,發票單位欄應選擇,藍字發票的數量欄爲必填項且不爲“0”■。同时,第二十一条也明确,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何單位和个人有权拒收■。
九、成品油發票不是通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具的不能報銷■!
第一條就明確規定,201831日起,所有成品油發票均須通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具■。
十、沒有購物,直接虛開發票不能報銷■!(完全虛開發票)
這樣的費用發票不僅不能報銷,還涉嫌犯罪額■。
十一、發票稅率選擇錯誤的不能報銷■!
會計人收到發票後,首先要檢查發票稅率是否開具正確,尤其是增值稅普通發票,比如住宿費增值稅普通發票稅率開成了免稅的稅率■。
發票稅率開錯就是不合格發票,不能報銷,也不能作爲扣稅憑證■。
十二、生産企業代辦退稅的出口貨物開具發票必須備注■!
明確表示:生産企業代辦退稅的出口貨物,應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額並按規定申報繳納增值稅,同時向綜服企業開具備注欄內注明代辦退稅專用的增值稅專用發票,作爲綜服企業代辦退稅的憑證■。
十三、向甲方購物,通過甲方介紹或同意甲方的安排,接受乙方開具發票■。(接受第三方開發票)
十四、收到一張印有舊版發票監制章的出租車發票■。
根據國家稅務總局2018 41號公告《關于增值稅電子普通發票使用有關事項的公告》規定:20181231日後舊版監制章的發票不能繼續使用■。
新版發票監制章是什麽樣的呢?
新啓用的發票監制章形狀爲橢圓型,長軸爲3厘米,短軸爲2厘米,邊寬爲0.1厘米,內環加刻一細線,上環刻制全國統一發票監制章字樣,中間刻制國家稅務總局字樣,下環刻制“××省觥(區、市)稅務局字樣,下環字樣如:上海市稅務局■。字體爲楷體7磅,印色爲大紅色
十五、沒有編碼簡稱的發票不能報銷
201811日及以後的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票,貨物或應稅勞務、服務名稱項目欄次要有簡稱,同時簡稱還得對,才算合規的發票■。
1.發票票面貨物或應稅勞務、服務名稱項目栏次中,没有商品和服务税收分类编码对应的簡稱,说明发票不是发票管理新系统开具的,不能收■!
2.發票票面貨物或應稅勞務、服務名稱項目栏次中的商品和服务税收分类编码对应的簡稱,出现类似“*運輸服務*+“不動産這樣的錯誤,即使稅率一樣,也是不合規發票;出現“*紙制品*+”服裝的這樣的錯誤,也屬于不合規的發票,都不能抵扣進項稅額,也不能稅前扣除■!因此要求大家對稅收分類編碼表有一定掌握才行■!
劃下重點■!會計在收到發票的時候一定要重點檢查7個方面■!
一、發票有沒有填寫購買方納稅人識別號?二、稅率適用是不是對的?三、發票內容與實際業務是不是相符?四、籠統的開辦公用品、食品等名稱發票一律不行■!五、發票章蓋的不規範的一律不行■!六、開具彙總辦公用品、食品等發票,必須附上稅控系統開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》,外加蓋上發票專用章,A4纸自行打印的一律不行■!例如:在文具店里,买了一些签字笔、笔记本和书架什么的■。发票上必须把商品名称、型号、數量都打印出来才行■!七、开具培训会议清单,必须由酒店系统或销售系统开具,并加盖发票专用章,其它途径开具的清单无效■!
五种不需要填写納稅人識別號问答
1、開給個人的普通發票,是否需要對方身份證號碼?16號公告第一條第一款規定,購買方爲企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納說人識別號或者統一社會信用代碼■。所以16號公告不適用給個人開具普通發票的情形■。
2、购买方是政府机构、事业單位的,是否只填写开票名称?16號公告第一條第一款明確,本公告所稱企業,包括公司、非公司制企法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業■。所以16号公告不适用给政府机构及事业單位中的非企业單位开具发票情形■。
3、取得未填写納稅人識別號的普通发票是否可以报销入账?根據16號公告第一條第一款的表述,取得開具日期爲201771日后的普通发票,如果未填写納稅人識別號的,属于不符合规定的发票,不得作为税收凭证用于办理涉税业务,如计税、退税、抵免等■。
4、國外客戶沒有信息,出口企業的發票如何填寫?購買方爲國外客戶的,不適用16號公告的規定■。
5、卷式增值税发票及手工发票,没有可以写納稅人識別號的地方怎么办?只要是增值稅普通發票,且有購買方納稅人識別號栏次的,均应16号公告规定执行■。发票上没有購買方納稅人識別號栏次的,不适用16號公告規定■。費用報銷能不能只附一張發票?
費用報銷能不能直用一張發票?有人就說了,怎麽不能,我們一直就是這麽幹的■!這麽說的話大白也無話可說,不過我剛剛看到一個案例,建議大家都看一看■。
重點看:企業所得稅核實情況,稅前列支不符合稅收規定的費用未按規定進行納稅調整■。
2016年:经查明,你單位在2016317日記31號憑證中列支會務費140,000.00元,並簽訂《會務費協議》,《會務費協議》中甲方爲該企業,乙方爲廣州xx酒店有限公司,但《會務費協議》中第四條注明:“...由乙方一次性將款項支付給甲方...”,第五條注明:“...甲方只提供會務服務■。財務負責人已確認該筆費用爲虛假的協議,稅收違法證據已經複印並經財務負責人簽字確認,因此認定該《會務費協議》爲虛假的協議,該筆費用不符合稅法真實性的規定,根據嵭华人民共和国企业所得税法》第八条和嵭华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定,本次检查调增应纳税所得额158,401.89(18,401.89+140,000.00)元■。
這是上個月27號才查處的案例,大家531號之前看到還不算晚,大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況■。光靠一張發票並不足以支撐業務是真實合理的,如果只靠一張發票入賬無論是在企業內部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險■。
彙算清繳前必看■!費用報銷不能只附一張發票■!
《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,准予在計算應納稅所得額時扣除■。
當然,發票這項證據也是非常重要的,雖然企業所得稅法並沒有明確將稅前扣除憑證限定爲發票,但是對于能夠取得發票的行爲來說,符合規定的發票和其他資料一樣是證明業務真實合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點在其他的文件也是有規定的■。
《關于加強企業所得稅管理的意見》(國稅發〔200888號)第二條第(三)3項規定:加強發票核實工作,不符合規定的發票不得作爲稅前扣除憑據;
《稅收征收管理法》第二十一條規定,納稅人購買商品必須取得合法有效的發票■。
國稅發[2008]80号國家稅務總局关于进一步加强普通发票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷■。
國家稅務總局公告2017年第16号國家稅務總局关于增值税发票开具有关问题的公告第二条不符合規定的發票,不得作爲稅收憑證■。
那麽,日常工作中主要的業務實質性要件有哪些?包括但不限于下面這些情況■。
1、實物資産
如:購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續是否齊全,是否有采購合同,是否有質量驗收合格證明、發票日期和發票金額是否與采購合同對應,是否有從第三方開票,是否舍近求遠采購,成本費用率是否明顯超過行業合理水平■。
2、租金發票
是否有行政辦公部門審核確認手續,是否有房屋租賃合同、發票日期金額是否與租賃合同吻合■。
3、業務招待費
業務招待費報銷,是否有經辦人、部門經理甚至公司總經理審核簽批,大額發票是否有消費清單■。大額發票是稅務稽查重大,如果沒有清單,可能會認爲虛假消費■。
4、差旅費
差旅費報銷單內容是否填寫齊全,所附的車票是否爲去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發票是否爲出差地的發票、人員和人員名單是否與派出的人數相吻合■。
5、會議費
會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料,是否有與會議無關費用(如旅遊費)列支■。就比如案子所述,會務費就一個發票和合同,14萬的開支,明細等這些都沒有,肯定是不可以的■!稅務不查你查誰?
6、工資薪金
是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅,工資數額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合■。
7、運費
運費報銷,是否有運費報銷單,起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合,是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大■。
8、油費
加油費報銷,報銷的加油費是否爲本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費總額是否超過了車輛理論行車的最大油耗量■。
9、水電費
水電費報銷,發票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的産能相吻合■。有的企業賬面反映産量很少,但水電費卻很高■。
發票違規後果嚴重■!
金三系統的強大,大家早就有目共睹,而隨著發票管理的逐漸完善,企業的一舉一動更是暴露在稅局的法眼之下,因此,千萬別拿發票開玩笑■。發票報銷更要注意,很可能一個小小的瑕疵就引發一系列問題■。
就拿企业取得增值税发票,需納稅人識別號或统一社会信用代码来说,目的就是使企业的购销业务在金三系統中进行全面的记录■。由于納稅人識別號或统一社会信用代码具有唯一性,对金三系統的数据进行比对与分析,进一步掌握纳税人的购销业务的相关性、成本费用的配比度、业务流向的合理性等业务情况有着莫大的作用■。
一旦有個環節有問題,就可能引起稅局的注意,最終因小失大■。而稅收編碼的使用,也爲後台大數據提供了數據源,進一步防範企業虛開、套票等行爲■。
謹慎報銷,規範使用發票,絲毫不要松懈■!下面大白給大家介紹20194月兩個重磅發票政策:
一、將取消增值稅發票認證,勾選認證發票擴大至全部一般納稅人
二、《關于深化增值稅改革有關政策的公告》
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